סינגפור V: מיסוי ותמריצים — חלק מהספר דיני הנכסים הדיגיטליים בסינגפור ובשווייץ מאת ד״ר אלכסנדר רסוס.
סינגפור V: מיסוי ותמריצים: חלק מהספר דיני הנכסים הדיגיטליים בסינגפור ובשווייץ מאת ד״ר אלכסנדר רסוס.
חלק זה שייך לספר דיני הנכסים הדיגיטליים בסינגפור ובשווייץ מאת ד״ר אלכסנדר רסוס, המתפרסם כאן במלואו, מדור אחר מדור.
סינגפור V: מיסוי ותמריצים
המס הוא הסיבה שבגללה לקוחות רבים בוחנים את סינגפור לראשונה, והוא גם הסיבה שבגללה חלקם עוזבים אותה מאוחר יותר. Read more סינגפור · מסחיוב המס וההיגיון הטריטוריאלי שלו
מס ההכנסה בסינגפור מוטל לפי סעיף 10(1) של חוק מס ההכנסה (Income Tax Act 1947) על הכנסה ״accruing in or derived from Singapore or received in Singapore from outside Singapore״. Read more סינגפור · מסטוקני תשלום: סחר חליפין, הערכת שווי ומימוש
מאחר ש-IRAS רואה באסימון תשלום נכס ולא כסף, תשלום בטוקנים הוא עסקת חליפין. עסק המוכר סחורות תמורת ביטקוין חייב במס על שווי הסחורות שסופקו. Read more סינגפור · מססממני עסק בהחלה על קריפטו
סממני עסק (badges of trade) הם המבחן ש-IRAS מחילה כדי להכריע אם מימושי טוקנים הם בעלי אופי פירותי. Read more סינגפור · מסהנפקת טוקנים: תמורת ICO בידי המנפיק
הטיפול בתמורה מהנפקה ראשונית של מטבעות (ICO) תלוי בסוג הטוקן. עמדת המדריך לגבי כל סוג היא מההצהרות השימושיות יותר על פרקטיקת המס הסינגפורית עבור מייסד. Read more סינגפור · מסאיירדרופים, פיצולים קשיחים, סטייקינג, כרייה ו-NFT
המדריך דן בכל אחת מהדרכים הנפוצות לרכישת טוקנים ללא תשלום. Read more סינגפור · מסהפסדים וניכויים
הפסדים עסקיים ממסחר בטוקנים ניתנים לקיזוז מול הכנסות אחרות של אותה שנה לפי סעיף 37, ולהעברה ללא הגבלת זמן מול הכנסות עתידיות, בכפוף למבחן אחזקת המניות ל… Read more סינגפור · מסהשוואה בין יחס מס ההכנסה בסינגפור ובשווייץ
שני המרכזים מגיעים לתוצאות דומות לגבי חברות ולתוצאות שונות לגבי יחידים. Read more סינגפור · מסהיעדר חיוב ושלוש ההסתייגויות שלו
לסינגפור אין מס רווחי הון. האמירה מדויקת וחוזרת בכל מצגת למבנה החזקה סינגפורי, אבל היא מתארת היעדר בחוק ולא יותר מכך. Read more סינגפור · מסקו ההבחנה בין סוחר למשקיע בפועל
אצל יחיד הקו נמתח באמצעות סממני עסק ונוהג הנציב. Read more סינגפור · מסבסיס ההעברה: סעיף 10(1) וסעיף 10(25)
סינגפור ממסה הכנסה ״received in Singapore from outside Singapore״ (המתקבלת בסינגפור מחוץ לסינגפור). Read more סינגפור · מססעיף 10L: רווחי מימוש ממקור זר מאז 2024
סעיף 10L הוסף בחוק Income Tax (Amendment) Act 2023 בתוקף מ-1 בינואר 2024, כתגובת סינגפור לקבוצת קוד ההתנהגות (Code of Conduct Group) של האיחוד האירופי, שרשמה את… Read more סינגפור · מסדרישות סובסטנס מעבר לסעיף 10L
סובסטנס כלכלי הפך לתנאי האוניברסלי של תכנון המס בסינגפור, ומבנים של נכסים דיגיטליים חשים בו משלושה כיוונים בבת אחת. Read more סינגפור · מסהניגוד השווייצרי
שווייץ פוטרת רווחי הון פרטיים של יחידים (Art. 16 para. 3 DFTA) ומטילה מס על רווחי הון של חברות כרווח רגיל, בכפוף להקלת ההשתתפות בגין… Read more סינגפור · מסהשיטה ונקודת המפנה של 2020
מס הסחורות והשירותים של סינגפור (GST) הוא מס ערך מוסף המוטל לפי Goods and Services Tax Act 1993 על אספקת סחורות ושירותים בסינגפור בידי עוסק חייב במהלך… Read more סינגפור · מסהגדרת אסימון תשלום דיגיטלי לצורכי GST
ההגדרה לצורכי GST צרה מההגדרה שבחוק שירותי התשלום, וצרה גם מהמושג טוקן תשלום שבמדריך מס ההכנסה. Read more סינגפור · מסמטבעות יציבים: מחוץ להגדרת DPT, אך עדיין פטורים
החרגת טוקנים הצמודים למטבע מהגדרת DPT מפתיעה לקוחות רבים, משום שמטבע יציב הוא הטוקן שמשמש לרוב כאמצעי תשלום. Read more סינגפור · מסשירותי המרה, מתווכים ושאלת השלוח
הפטור חל על אספקת הטוקן עצמו. הוא אינו חל על השירותים של הבורסה, הברוקר או המשמורן שמאפשרים את העסקה. שירותים אלה נותרים חייבים במס. Read more סינגפור · מסהשבת מס תשומות ופטור חלקי
עסק המבצע אספקות חייבות ואספקות פטורות גם יחד רשאי להשיב רק את מס התשומות המיוחס לאספקות החייבות. Read more סינגפור · מסשירותי כרייה, אימות וסטייקינג
כרייה אינה נחשבת בדרך כלל לאספקה לצורכי GST. Read more סינגפור · מסחיוב הפוך והספק השווייצרי
מאז 1 בינואר 2020 סינגפור מחילה חיוב הפוך (reverse charge) על שירותים מיובאים שרוכשים עסקים שאינם זכאים להשבה מלאה של מס תשומות. Read more סינגפור · מסNFTs וטוקני שימוש במסגרת GST
NFT אינו בר-חליפין (fungible) ולכן אינו יכול להיות DPT. הטיפול בו לצורכי GST תלוי במהותו. Read more סינגפור · מסארגון הציות ל-GST
דוח ה-GST של עסק בתחום הנכסים הדיגיטליים טוב רק כמו הנתונים שמזינים אותו. Read more סינגפור · מסמדוע תמריצי הקרנות חשובים לנכסים דיגיטליים
תעשיית הקרנות של סינגפור נשענת על שלושה פטורים סטטוטוריים. Read more סינגפור · מסשלוש התוכניות
סעיף 13D פוטר קרן שאינה תושבת שאין לה נוכחות בסינגפור מלבד מנהל הקרנות שלה בסינגפור. Read more סינגפור · מסהשקעות ייעודיות ובעיית הטוקנים
הפטור חל רק על הכנסה מוגדרת מהשקעות ייעודיות. רשימת ההשקעות הייעודיות קבועה בתקנות ומורחבת בחוזרים עוקבים. Read more סינגפור · מסחברה בעלת הון משתנה (VCC)
חוק החברות בעלות ההון המשתנה (Variable Capital Companies Act 2018) נכנס לתוקף ב-14 בינואר 2020 והעניק לסינגפור כלי קרן שנבנה במיוחד למטרה זו. Read more סינגפור · מסרישוי ומיסוי של מנהלי קרנות
מנהל קרנות בסינגפור חייב להחזיק ברישיון שירותי שוק ההון (CMS) לניהול קרנות לפי Securities and Futures Act 2001, או לעמוד בתנאי פטור. Read more סינגפור · מסהמנהל השווייצרי עם קרן סינגפורית
מנהל תיקים שווייצרי או מנהל נכסים משותפים בעל רישיון לפי חוק המוסדות הפיננסיים (FinIA; FINIG), המבקש לנהל קרן סינגפורית, יכול לבחור בין שלוש דרכים. Read more סינגפור · מסהמנהל הסינגפורי עם L-QIF שווייצרית
המקרה ההפוך התאפשר מ-1 במרץ 2024, עם הוספת limited qualified investor fund (L-QIF) לחוק התוכניות להשקעות משותפות (CISA; KAG). Read more סינגפור · מסהבחירה בין קרן סינגפורית לקרן שווייצרית
ההחלטה תלויה במשקיעים, באסטרטגיה ובבעיית הטוקנים שתוארה לעיל. הטבלה הבאה מסכמת את הנקודות המכריעות ברוב המנדטים. Read more סינגפור · מסמודל המשרד המשפחתי בסינגפור
משרד משפחתי יחיד (single family office) בסינגפור הוא חברה המנהלת את נכסיה של משפחה אחת ותו לא. למבנה ש-MAS ו-IRAS רואות לנגד עיניהן יש שתי שכבות. Read more סינגפור · מספטור הרישוי והצעת פטור הסוג משנת 2023
משרד משפחתי המנהל רק את נכסיה של משפחה אחת אינו זקוק לרישיון שירותי שוק ההון (CMS). Read more סינגפור · מסתנאי תמריץ המס למשרדים משפחתיים יחידים
קרנות של משרד משפחתי יחיד מקבלות את הפטור שלהן לפי סעיף 13O או 13U, אבל התנאים מחמירים יותר מאשר לקרנות מסחריות והוחמרו פעמיים. Read more סינגפור · מסקריפטו בתמהיל הנכסים של המשרד המשפחתי
בעיית ההשקעות הייעודיות של פרק IV פוגעת במשרד משפחתי של קריפטו חזק יותר מאשר בקרן מסחרית, משום שעושר המשפחה מורכב פעמים רבות בעיקר מהטוקנים שיצרו אותו. Read more סינגפור · מספרשת אוגוסט 2023 והחמרת הפרקטיקה
באוגוסט 2023 עצרה משטרת סינגפור עשרה אזרחים זרים ותפסה או הקפיאה נכסים שהוערכו בסופו של דבר ביותר מ-3 מיליארד S$, במה שהפך לתיק הלבנת ההון הגדול ביותר ב… Read more סינגפור · מסGlobal Investor Programme
תוכנית Global Investor Programme, המנוהלת על ידי המועצה לפיתוח כלכלי (EDB), מעניקה תושבות קבע למשקיעים המתחייבים להשקיע הון בסינגפור. Read more סינגפור · מסההשוואה למיסוי הגלובלי (lump-sum) בצוג
המשרד המשפחתי בסינגפור נשקל פעמים רבות מול משטר המיסוי הגלובלי (lump-sum) השווייצרי המתואר בחלק G, פרק VI, אף ששני הכלים בנויים על היגיון שונה. Read more סינגפור · מסטוקנים כתגמול
רוב העסקים בתחום הנכסים הדיגיטליים משלמים לחלק מאנשיהם בטוקנים. Read more סינגפור · מססעיף 10(6) וכללי תוכניות המניות כפי שהם חלים על טוקנים
לסינגפור יש משטר מיוחד לתוכניות מניות לעובדים. סעיף 10(6) מטיל מס על רווחים מזכויות לרכישת מניות, כלומר אופציות והקצאות מניות, במועד המימוש או ההבשלה. Read more סינגפור · מסכלל המימוש הרעיוני ודחיית ה-QEEBR
שני מאפיינים של משטר תוכניות המניות רלוונטיים לכוח אדם נייד בתחום הקריפטו. Read more סינגפור · מסתושבות מס של יחידים
יחיד הוא תושב סינגפור לשנת שומה אם הוא מתגורר בסינגפור בשנה הקלנדרית הקודמת, למעט היעדרויות זמניות, או אם הוא נוכח בה פיזית או מפעיל… Read more סינגפור · מסמערכת ההיתרים
איש אינו חי ועובד בסינגפור ללא היתר. מערכת ההיתרים היא בפועל מסננת הקובעת אילו מייסדים ועובדים סינגפור מעוניינת בהם. Read more סינגפור · מסמעבר משווייץ לסינגפור
מייסד העובר מצוג לסינגפור ניצב בפני רצף שאלות בכל אחד מהצדדים. Read more סינגפור · מסמעבר מסינגפור לשווייץ
המעבר ההפוך נדיר יותר, אבל נפוץ יותר ויותר כשמשפחות חוזרות לאירופה. לסינגפור אין מס יציאה מלבד כלל המימוש הרעיוני, ולכן המייסד עוזב עם הטוקנים שלו בלי מס. Read more סינגפור · מסמסודיות לחילופי מידע אוטומטיים
סינגפור ושווייץ היו שני המרכזים הפיננסיים שפרויקט השקיפות של ה-OECD נועד לשים קץ לסודיות הבנקאית שלהם. Read more סינגפור · מסתקן הדיווח המשותף (CRS) בסינגפור
סינגפור יישמה את ה-CRS באמצעות Income Tax (International Tax Compliance Agreements) (Common Reporting Standard) Regulations 2016, עם בדיקת נאותות מ-1 בינואר 2017 ו… Read more סינגפור · מסמסגרת הדיווח על נכסי קריפטו (CARF)
CARF מחייבת נותן שירותי נכסי קריפטו מדווח (RCASP) לזהות את משתמשיו ולקבוע את תושבות המס שלהם. Read more סינגפור · מסמה המשמעות של CARF ללקוח עם נכסים בשני המרכזים
הגעת ה-CARF משנה את פרופיל הסיכון של שלושה סוגי לקוחות. הראשון הוא תושב סינגפור שמחזיק טוקנים בבורסה שווייצרית או במשמורת נכסים דיגיטליים של בנק שווייצרי. Read more סינגפור · מסהחובות של RCASP סינגפורי
RCASP סינגפורי חייב לקבוע אם הוא נמצא בגדר התחולה, ולגבי נותן שירותי DPT בעל רישיון או בעל רישיון DTSP התשובה כמעט תמיד חיובית. Read more סינגפור · מסFATCA
שני המרכזים מיישמים את החוק האמריקאי לציות מס בחשבונות זרים (FATCA) באמצעות הסכמים בין-ממשלתיים. Read more סינגפור · מסמחזור הציות וסמכויות המידע של IRAS
סינגפור ממסה על בסיס השנה הקודמת. הכנסת השנה הקלנדרית 2025 נישומה בשנת השומה 2026. יחידים מגישים דוח עד 18 באפריל. Read more סינגפור · מסעבירות ועונשים
חוק מס ההכנסה מדרג את עבירותיו לפי מידת האשמה. סעיף 94 הוא העונש הכללי על אי-הגשה או אי-ציות, עם קנס של עד 5,000 S$ וקנס כפל המס. Read more סינגפור · מסתוכנית הגילוי מרצון
רשות המסים של סינגפור (IRAS) מפעילה תוכנית גילוי מרצון המפחיתה עיצומים לנישומים שפונים אליה לפני שהחלה בביקורת או בחקירה. Read more סינגפור · מסהשגה, בחינה וערעור
נישום שאינו מסכים לשומה מגיש הודעת השגה בתוך חודשיים ומפרט בה את נימוקיו. Read more סינגפור · מסהחלטות מיסוי מקדמיות
רשות המסים של סינגפור (IRAS) מוציאה החלטות מיסוי מקדמיות בדבר החלת חוק מס ההכנסה על הסדר מוצע, לפי סעיף 108 והתוספת השביעית. Read more סינגפור · מסהתחמקות ממס כעבירת מקור להלבנת הון
מאז 1 ביולי 2013 עבירות מס חמורות הן עבירות מקור להלבנת הון לפי Corruption, Drug Trafficking and Other Serious Crimes (Confiscation of Benefits) Act 1992. Read more סינגפור · מסהשוואה למשטר הגילוי השווייצרי
שווייץ מציעה גילוי מרצון ללא קנס פעם אחת בחיים לפי Art. 175 para. 3 של חוק מס ההכנסה הפדרלי הישיר, בתנאי שלרשות אין ידיעה על ההעלמה, שהנישום… Read more סינגפור · מסהאמנה ותולדותיה
ההסכם בין הרפובליקה של סינגפור לבין הקונפדרציה השווייצרית למניעת כפל מס בנוגע למסים על הכנסה נחתם בסינגפור ב-24 בפברואר 2011. Read more סינגפור · מסתושבות וכלל ההכרעה
אדם הוא תושב מדינה מתקשרת אם הוא חייב במס בה מחמת מקום מושבו, תושבותו, מקום ניהולו או כל מבחן דומה. Read more סינגפור · מסמוסד קבע
סעיף 5 מגדיר מוסד קבע כמקום עסקים קבוע שבאמצעותו מתנהלים עסקי המיזם, כולם או חלקם. Read more סינגפור · מסדיבידנדים, ריבית ותמלוגים
האמנה מפחיתה את ניכוי המס במקור השווייצרי על דיבידנדים מ-35 אחוז ל-5 אחוז כאשר הבעלים המוטבים הם חברה המחזיקה לפחות 10 אחוז מהון החברה המשלמת, ול-15… Read more סינגפור · מסרווחי הון
סעיף 13 מקצה את הרווחים ממכירת מקרקעין למדינה שבה נמצאים המקרקעין. Read more סינגפור · מסהכנסת עבודה בין שני המרכזים
סעיף 15 מקצה הכנסת עבודה למדינה שבה מבוצעת העבודה. Read more סינגפור · מסהסכמה הדדית וחילופי מידע
הליך ההסכמה ההדדית פתוח בפני נישום הסבור שפעולות של אחת המדינות או של שתיהן מביאות למיסוי שאינו בהתאם לאמנה. Read more סינגפור · מסהשוואה מסכמת לקורא שעליו להחליט
חלק זה הציג שיטת מס נדיבה כלפי המשקיע, תובענית כלפי הסוחר, אדישה לטוקן כשלעצמו ומקפידה יותר ויותר על מהות (substance). Read more