מעבר משווייץ לסינגפור

לקריאת מהדורת ה־PDF (3 עמודים)

מייסד העובר מצוג לסינגפור ניצב בפני רצף שאלות בכל אחד מהצדדים. בצד השווייצרי, התושבות מסתיימת כאשר המייסד מוותר על מקום מושבו בשווייץ ומשרד המסים הקנטונלי מקבל את העזיבה. החבות במס שווייצרי לאותה שנה מחולקת עד למועד העזיבה. שווייץ אינה מטילה מס יציאה על יחידים פרטיים, ולכן רווחים שלא מומשו על טוקנים אינם ממוסים בעת העזיבה. מס העושר השווייצרי מסתיים עם העזיבה. מייסד שהחזיק את הטוקנים שלו כעושר פרטי עוזב ללא מס שווייצרי עליהם. מייסד שסווג כסוחר מקצועי חייב בשומה על הכנסת המסחר של השנה האחרונה, ודמי הביטוח הסוציאלי שלו מוסדרים.¹ מניות בחברה שווייצרית המוחזקות בידי המייסד העוזב נותרות כפופות לניכוי מס במקור שווייצרי על דיבידנדים, עם הקלה לפי האמנה למניעת כפל מס (פרק IX בחלק זה).

בצד הסינגפורי, המייסד הופך לתושב ממועד הגעתו לפי ההקלות המנהליות, אם הוא שוהה יותר מ-183 ימים על פני שתי השנים. לטוקנים שרכש לפני הגעתו יש בסיס עלות השווה לעלותם המקורית, שכן בסינגפור אין עדכון בסיס העלות (step-up) בעת ההגעה. עם זאת, הדבר אינו רלוונטי אם הוא משקיע ולעולם אינו ממוסה על הרווח. אם הוא סוחר, IRAS ממסה את הרווחים שמומשו לאחר ההגעה על מלוא ההפרש בין התמורה לעלות המקורית, הפרש שעשוי לכלול עליית ערך שהתרחשה בעת שהיה תושב שווייץ. הדרך להימנע מספירה כפולה היא לממש את תיק המסחר לפני העזיבה. שווייץ אינה ממסה מימוש כזה אם המייסד היה משקיע פרטי, אך ממסה אותו אם היה סוחר מקצועי. לכן רצף המימוש מתוכנן סביב הסיווג השווייצרי.

הערות

1. Direct Federal Tax Act (DFTA; DBG), SR 642.11, סעיף 8 פסקה 2 (סיום החבות במס בעת העזיבה) וסעיף 16 פסקה 3 (פטור לרווחי הון פרטיים). בשווייץ אין מס יציאה כללי ליחידים. ↩

למידע כללי בלבד. מאמר זה אינו מהווה ייעוץ משפטי או ייעוץ מס, אינו מחליף ייעוץ במקרה פרטני ואינו יוצר יחסי עורך דין–לקוח. הוא משקף את המצב המשפטי נכון לחודש אוקטובר 2026.