החלטות מיסוי מקדמיות
לקריאת מהדורת ה־PDF (3 עמודים)
רשות המסים של סינגפור (IRAS) מוציאה החלטות מיסוי מקדמיות בדבר החלת חוק מס ההכנסה (Income Tax Act) על הסדר מוצע, לפי סעיף 108 והתוספת השביעית. ההחלטה מחייבת את IRAS אם ההסדר מבוצע כפי שתואר. ניתן לקבל החלטות בעניין הטיפול המיסויי בהנפקת טוקנים מוצעת, בעניין סיווג טוקן לצורכי מס הכנסה, בעניין החלת סעיף 10L על מימוש מוצע ובעניין האפשרות לנכות תשלומים בטוקנים. לא ניתן לקבלן בשאלות עובדתיות, כגון השאלה אם נישום מסוים הוא סוחר. האגרה היא דמי בקשה קבועים בתוספת חיוב לפי שעות, ו-IRAS שואפת להכריע בתוך שמונה שבועות מקבלת מידע מלא.1 לדעתי, החלטה בעניין סיווג טוקן לפני הנפקה בסינגפור היא הוצאה משתלמת בכל פעם שהגיוס עולה על כמה מיליוני דולרים. הסיבה היא שהסיווג קובע אם התמורה תמוסה עם קבלתה, תידחה או תיחשב הונית.
IRAS מפרסמת תקצירים של החלטות נבחרות. ההחלטות שפורסמו בעניין טוקנים דיגיטליים אישרו את עמדות המדריך בעניין דחיית המיסוי של טוקני שימוש ובעניין הטיפול בטוקנים שהתקבלו בתמורה לשירותים. לא ניתן לקבל החלטה לאחר שהעסקה כבר בוצעה, ולכן יש להגיש את הבקשה לפני אירוע יצירת הטוקן (token generation event).
הערה מעשית
לפני מכירת טוקנים בסינגפור, הכינו בקשה להחלטת מיסוי המתארת את תפקודי הטוקן, את התחייבויות המנפיק, את תנאי ההבשלה (vesting) והחסימה (lock-up), את ההקצאה לקופת הפרויקט (treasury) ואת השימוש המיועד בתמורה, ובקשו מ-IRAS לאשר את הסיווג ואת עיתוי המיסוי. צרפו את הספר הלבן (white paper), את הסכם רכישת הטוקנים ואת חוות הדעת המשפטית בדבר הסיווג שהתקבלה לצורכי הרשות המוניטרית של סינגפור (Monetary Authority of Singapore, MAS) (ראו חלק K, פרק IV). סיפור עקבי במסמכים המוגשים ל-MAS, ל-IRAS ובמסמכים החשבונאיים הוא ההגנה החזקה ביותר מפני מחלוקת עתידית, משום שחוסר עקביות הוא הדבר הראשון ש-IRAS מחפשת.
הערות
- Income Tax Act 1947, ס׳ 108 והתוספת השביעית (החלטות מקדמיות); IRAS, Advance Ruling System for Income Tax, אגרות ותקן שירות. ↩
למידע כללי בלבד. מאמר זה אינו מהווה ייעוץ משפטי או ייעוץ מס, אינו מחליף ייעוץ במקרה פרטני ואינו יוצר יחסי עורך דין–לקוח. הוא משקף את המצב המשפטי נכון לחודש אוקטובר 2026.