הגדרת אסימון תשלום דיגיטלי לצורכי GST
לקריאת מהדורת ה־PDF (3 עמודים)
ההגדרה לצורכי GST צרה מההגדרה שבחוק שירותי התשלום (Payment Services Act, PSA), וצרה גם מהמושג ״טוקן תשלום״ שבמדריך מס ההכנסה. טוקן דיגיטלי הוא ייצוג דיגיטלי של ערך המאובטח בקריפטוגרפיה, שניתן להעבירו, לאחסנו או לסחור בו באופן אלקטרוני. הוא אסימון תשלום דיגיטלי (DPT) לצורכי GST רק אם הוא עומד גם בארבעה תנאים נוספים. עליו להיות מבוטא כיחידה. עליו להיות מתוכנן להיות בר-חליפין (fungible). אסור שיהיה נקוב במטבע כלשהו, ואסור שהמנפיק שלו יצמיד אותו למטבע כלשהו. עליו להיות, או להיות מיועד להיות, אמצעי חליפין המקובל על הציבור או על חלק מהציבור, ללא הגבלות מהותיות על השימוש בו כתמורה.1
שלוש החרגות משלימות את ההגדרה. כסף מוחרג. טוקן שהיה פטור לפי חלק I לתוספת הרביעית מסיבה אחרת מלבד היותו DPT מוחרג, וכך יוצאים טוקני השקעה ונגזרים מקטגוריית ה-DPT ומוצבים תחת הפטורים הקיימים לשירותים פיננסיים. טוקן המקנה זכאות לטובין או לשירותים מאדם מסוים או מאנשים מסוימים, וחדל לתפקד כאמצעי חליפין משעה שהזכאות מומשה, מוחרג, וכך יוצאים טוקני שימוש וטוקנים דמויי שובר.2 ביטקוין, איתריום, לייטקוין ונכסים דומים ברשתות ציבוריות עומדים בהגדרה. טוקנים של פלטפורמה יחידה שניתן להשתמש בהם רק באותה פלטפורמה אינם עומדים בה.
| טוקן | קטגוריית GST | היחס בהמרה למטבע פיאט |
|---|---|---|
| ביטקוין, איתריום, סולנה | אסימון תשלום דיגיטלי | פטור (בשיעור אפס אם הלקוח שייך לחו״ל) |
| USDC, USDT, XSGD (צמודים למטבע) | אינו DPT; נחשב לנגזר | פטור לפי סעיף 1(j), חלק I, התוספת הרביעית |
| מניה או אגרת חוב שעברו טוקניזציה | אינו DPT; נייר ערך | פטור כשירות פיננסי |
| טוקן שימוש לשירותים של הפלטפורמה עצמה | אינו DPT; דמוי שובר | בשיעור הרגיל כתשלום מקדמה על השירות |
| NFT (ייחודי, אינו בר-חליפין) | אינו DPT | בשיעור הרגיל אם סופק בידי עוסק רשום ללקוח בסינגפור |
| טוקן ממשל (governance) הנסחר בבורסות | DPT אם הוא מתפקד כאמצעי חליפין | פטור; הסיווג תלוי בעובדות |
| ביטקוין עטוף (Wrapped Bitcoin) | DPT אם הוא בר-חליפין ומשמש אמצעי חליפין | פטור; הסיווג תלוי בעובדות |
הסיווג הוא שאלה עובדתית, והוא משתנה. טוקן ממשל שהונפק לצורך הצבעה בפרוטוקול עשוי להתחיל את חייו מחוץ להגדרה ולעבור אל תוכה משעה שבורסות מכניסות אותו למסחר וסוחרים מקבלים אותו. רשות המסים של סינגפור (IRAS) ציינה שתבחן את תכנון הטוקן ואת השימוש בו בפועל במועד האספקה, ומשמעות הדבר היא שמנפיק הרשום ל-GST חייב לבחון מחדש מעת לעת את סיווג הטוקן שלו.
הערות
- IRAS, e-Tax Guide GST: Digital Payment Tokens, מהדורה שלישית, 30 בינואר 2026, פרק 5 (הגדרת אסימון תשלום דיגיטלי: יחידה, בר-חליפין, ללא נקיבה במטבע או הצמדה אליו, אמצעי חליפין המקובל על הציבור). ↩
- IRAS, e-Tax Guide GST: Digital Payment Tokens, מהדורה שלישית, 30 בינואר 2026, פרק 5 (החרגות: כסף, טוקנים הפטורים לפי חלק I לתוספת הרביעית מטעמים אחרים, טוקנים מסוג שובר). ↩
למידע כללי בלבד. מאמר זה אינו מהווה ייעוץ משפטי או ייעוץ מס, אינו מחליף ייעוץ במקרה פרטני ואינו יוצר יחסי עורך דין–לקוח. הוא משקף את המצב המשפטי נכון לחודש אוקטובר 2026.