מה המשמעות של CARF ללקוח עם נכסים בשני המרכזים
לקריאת מהדורת ה־PDF (3 עמודים)
כניסת CARF משנה את פרופיל הסיכון של שלושה סוגי לקוחות. הראשון הוא תושב סינגפור עם טוקנים בבורסה שווייצרית או במשמורת נכסים דיגיטליים של בנק שווייצרי. החזקותיו יהיו גלויות ל-IRAS החל מ-2028 לכל המוקדם. אם הוא משקיע, אין לו על מה להצהיר וממה לחשוש, אף שהיקף העסקאות המדווחות עשוי להזמין את IRAS לשאול אם הוא סוחר. אם הוא סחר באמצעות החשבון השווייצרי ולא דיווח, יש לו בעיה, שבה עוסק פרק VIII בחלק זה במסגרת תוכנית הגילוי מרצון. השני הוא תושב שווייץ עם טוקנים בבורסה סינגפורית. יתרותיו בסוף השנה נכנסות למס העושר השווייצרי, והכנסות הסטייקינג שלו למס ההכנסה השווייצרי. משרד המסים הקנטונלי ישווה את דוח ה-CARF לנספח ניירות הערך שלו. תושב שווייץ שהשמיט ארנק סינגפורי מהדוח שלו צריך לנצל את הגילוי מרצון ללא קנס לפי סעיף 175 פסקה 3 לחוק מס ההכנסה הפדרלי הישיר (DBG) לפני חילופי המידע הראשונים. הגילוי פטור מקנס רק כל עוד לרשות אין ידיעה על כך (ראו חלק G, פרק VIII).
הסוג השלישי הוא הלקוח שהעביר נכסים למשמורת עצמית כדי להימנע מדיווח. CARF מדווחת על העברות לארנקים שאינם מאוחסנים אצל נותן שירות (unhosted) לפי ערך מצטבר, כך שרשות המס במדינת המושב רואה ש-S$ 4 מיליון יצאו מהבורסה לכתובת שאינה משויכת לנותן שירות. היא אינה רואה את התנועות המאוחרות יותר של אותו ארנק, אך הפער בין היציאה הידועה לבין העושר המוצהר הוא כשלעצמו עילה לבירור. יכולות ניתוח הבלוקצ׳יין של IRAS ושל רשויות המס הקנטונליות בשווייץ הולכות וגדלות, ולכן ההנחה שמשמורת עצמית היא בלתי נראית אינה בטוחה עוד. זו שאלה של הערכת סיכונים, ואני מציג אותה ללקוחות במונחים של מה שהרשות תראה ותשאל, כמפורט ברשימת הבדיקה שלהלן.
רשימת בדיקה
מה רשות מס תראה על לקוח עם תחילת חילופי ה-CARF: - שם הלקוח, כתובתו, תחום השיפוט של תושבותו ומספר הזיהוי שלו לצורכי מס, כפי שהצהיר בהצהרה העצמית - לגבי כל נכס קריפטו רלוונטי, הערך המצטבר במטבע פיאט ומספר היחידות שנרכשו תמורת פיאט ונמכרו תמורת פיאט במהלך השנה - הערך המצטבר ומספר היחידות של החלפות קריפטו בקריפטו - הערך המצטבר ומספר היחידות של העברות נכנסות ויוצאות, כאשר העברות לארנקים שאינם מאוחסנים אצל נותן שירות מזוהות בנפרד - עסקאות תשלום קמעונאיות מעל הסף. מה הרשות לא תראה: - יתרות לסוף השנה (בשונה מה-CRS), אלא אם ה-RCASP הוא גם מוסד פיננסי מדווח לפי CRS לגבי אותו חשבון - תנועות בין ארנקי המשמורת העצמית של הלקוח עצמו - בסיס עלות, תקופת החזקה או מטרת הלקוח, שאותם הלקוח עדיין חייב להיות מסוגל להוכיח
למידע כללי בלבד. מאמר זה אינו מהווה ייעוץ משפטי או ייעוץ מס, אינו מחליף ייעוץ במקרה פרטני ואינו יוצר יחסי עורך דין–לקוח. הוא משקף את המצב המשפטי נכון לחודש אוקטובר 2026.