NFTs וטוקני שימוש במסגרת GST

לקריאת מהדורת ה־PDF (2 עמודים)

NFT אינו בר-חליפין (fungible) ולכן אינו יכול להיות DPT. הטיפול בו לצורכי GST תלוי במהותו. NFT שהוא פריט אספנות דיגיטלי מהווה אספקת שירותים (הענקת זכויות בתוכן דיגיטלי) על ידי המוכר. האספקה חייבת בשיעור הרגיל אם המוכר רשום ל-GST והקונה משויך לסינגפור, ובשיעור אפס אם הקונה משויך לחו״ל. NFT המייצג זכות לטובין פיזיים מטופל כאספקת אותם טובין. NFT המייצג נייר ערך או יחידה בקרן הוא שירות פיננסי ופטור. אמן או סטודיו בסינגפור שמנפיקים (mint) ומוכרים NFTs בהיקף גדול חייבים להירשם ל-GST כאשר המחזור עולה על S$ 1 מיליון, ומאותו רגע עליהם לקבוע את מקום השיוך של כל קונה. בזירת מסחר אנונימית זו משימה קשה. גישת הסממנים העקיפים (proxy) של המדריך ל-DPT לא הורחבה באופן רשמי למכירות NFT, ו-IRAS תצפה שתנאי זירת המסחר יאפשרו איסוף מידע על מקום התושבות.¹

טוקני שימוש הם תשלומים מראש. מכירת טוקן המזכה את המחזיק בשירות מהמנפיק מטופלת כמכירת שובר (voucher) לפי הכללים שבחוק ה-GST. ה-GST מדווח בעת המימוש אם מדובר בשובר רב-תכליתי, ובעת המכירה אם מדובר בשובר חד-תכליתי.² לפיכך, פלטפורמה בסינגפור המוכרת טוקני שימוש למשתמשים בסינגפור במסגרת מכירת טוקנים עשויה לשאת בחבות GST במועד המכירה על מלוא הסכום שגויס, אם לטוקן יש שימוש מזוהה יחיד. דחיית מס ההכנסה לגבי טוקני שימוש (פרק I בחלק זה) אינה חלה על GST, ושני המסים עשויים לחול במועדים שונים. מייסד המתכנן מכירת טוקני שימוש מסינגפור צריך לחשב GST בשיעור 9 אחוזים על החלק המשויך לסינגפור מתוך הגיוס, לפני שהוא קובע את המחיר.

הערות

IRAS, הנחיות באתר האינטרנט בדבר הטיפול ב-GST ב-NFTs והכללים הכלליים בדבר אספקת שירותים דיגיטליים. ↩
Goods and Services Tax Act 1993, סעיף 35 והכללים בדבר שוברים; IRAS, e-Tax Guide GST: Treatment of Vouchers, המהדורה העדכנית. ↩

למידע כללי בלבד. מאמר זה אינו מהווה ייעוץ משפטי או ייעוץ מס, אינו מחליף ייעוץ במקרה פרטני ואינו יוצר יחסי עורך דין–לקוח. הוא משקף את המצב המשפטי נכון לחודש אוקטובר 2026.

עברית

צור קשר

Dr Alexander Ressos, TEP

Of Counsel, KGP Legal LLC

אני משמש Of Counsel ב־KGP Legal LLC בסינגפור, ושם אני עובד עם בסיס לקוחות גלובלי של יזמים מצליחים ובני משפחותיהם, מנהלי נכסים עצמאיים, בתי מסחר בסחורות ולקוחות עסקיים נוספים. אני עורך דין בגרמניה ובשווייץ, ומוסמך גם כ־solicitor באנגליה ובוויילס ובהונג קונג. אני מחלק את זמני בין צוג שבשווייץ, סינגפור והונג קונג. מאז 2017 ייעצתי ללקוחות בינלאומיים ביותר מ־700 פרויקטים של קריפטו ונכסים דיגיטליים. יש לי גם ניסיון רב בליטיגציה ובבוררות חוצות גבולות בסינגפור, בהונג קונג ובשווקים נוספים בדרום־מזרח אסיה ובסין רבתי.

אני פועל במרכזים הפיננסיים המרכזיים בדרום־מזרח אסיה, במזרח התיכון ובשווייץ, עם דגש מיוחד על הגנה על נכסים, מיסוי בינלאומי ותכנון עיזבון, וכן על נאמנויות, ניהול חברות ושירותי נאמנות נוספים. הגישה שלי היא לשמש יועץ אמין הפועל בשיתוף פעולה הדוק עם לקוחותיי ולסייע להם להשיג את מטרותיהם העסקיות.

כל ייעוץ בדיני סינגפור ניתן באמצעות KGP Legal LLC, משרד ותיק של advocates and solicitors בסינגפור, המורשה כדין.

KGP Legal LLC הוא משרד עורכי דין בינוני בסינגפור, המסוגל להעניק את מלוא מגוון השירותים המשפטיים ואת עבודת הניהול התאגידי. אם תזדקקו למידע נוסף, אנא פנו אליי ישירות בכתובת [email protected].

צרו קשר ←

מאמרים ותובנות

מקימים פעילות בסינגפור או מרחיבים אותה?

את SingaporeIQ עורך ד״ר אלכסנדר רסוס, עורך דין בינלאומי בתחום המשפט העסקי, בעל ניסיון מקומי של יותר מ־15 שנה בסינגפור כתושב קבע, כעורך דין זר הרשום בסינגפור וכשותף מנהל של משרד עורכי דין זר בסינגפור. מלבד ניסיון משמעותי בהשקעות ובעסקאות חוצות גבולות, בעבודה עם לקוחות פרטיים בעלי הון גבוה במיוחד (UHNWI) ובסנקציות ובפיקוח על יצוא, לד״ר רסוס ניסיון רב בעסקים חוצי גבולות ובפרויקטים של קריפטו ונכסים דיגיטליים בסינגפור, שנצבר ביותר מ־700 פרויקטים מאז 2017.

אם אתם מתכננים הקמת חברה, השקעה, מבנה אחזקות או כניסה לשוק דרך סינגפור, תוכלו לפנות לד״ר רסוס ישירות בכתובת [email protected]. ייעוץ בדיני סינגפור ניתן על ידי KGP Legal LLC, משרד של advocates and solicitors בסינגפור בעל רישיון. כמשרד עורכי דין סינגפורי, KGP Legal LLC מוסמך לפי ה־Legal Profession Act 1966 לייעץ בדיני סינגפור ולייצג לקוחות בפני בתי המשפט בסינגפור; משרדים זרים בעלי סניף בסינגפור (foreign law practices) אינם רשאים, ככלל, לעשות אף אחד מאלה. ד״ר רסוס והצוות שלו מסייעים בהשגת מלוא השירותים המשפטיים, שירותי הציות ושירותי ניהול החברות בסינגפור, ובהם רישום חברות, עסקאות תאגידיות, חוזים מסחריים, קריפטו ונכסים דיגיטליים, רגולציה פיננסית ויישוב סכסוכים, כולל ליטיגציה בבתי המשפט של סינגפור. לשירותים משפטיים, שירותי מיסוי ושירותי נאמנות בשווייץ, ראו helveticaregister.com.