תושבות מס של יחידים

לקריאת מהדורת ה־PDF (3 עמודים)

יחיד הוא תושב סינגפור לשנת שומה אם הוא מתגורר בסינגפור בשנה הקלנדרית הקודמת, למעט היעדרויות זמניות, או אם הוא נוכח פיזית בסינגפור או עובד בה לפחות 183 ימים באותה שנה.¹ IRAS מיישמת שתי הקלות מנהליות המרככות את מבחן 183 הימים לגבי עובדים המגיעים ועוזבים. יחיד השוהה או עובד בסינגפור תקופה רצופה של לפחות 183 ימים החוצה שתי שנים קלנדריות נחשב לתושב בשתיהן. יחיד השוהה או עובד שלוש שנים רצופות נחשב לתושב לאורך כל התקופה, גם אם בשנה הראשונה ובשנה האחרונה לא הגיע לסף.²

התושבות קובעת את שיעור המס ואת הפטורים. תושב משלם שיעורים פרוגרסיביים המגיעים ל-22 אחוזים על הכנסה חייבת מעל S$ 320,000, ל-23 אחוזים מעל S$ 500,000 ול-24 אחוזים מעל S$ 1 מיליון, החל משנת השומה 2024. הוא נהנה גם מהפטור על הכנסה שמקורה בחו״ל לפי סעיף 13(7A). מי שאינו תושב משלם שיעור אחיד של 15 אחוזים על הכנסת עבודה, או את שיעורי התושבים אם הם גבוהים יותר, 24 אחוזים על שכר דירקטורים ועל הכנסות אחרות, ואינו זכאי להקלות.³ עבור מייסד עם הכנסת עבודה גבוהה מהבשלת טוקנים, שיעור התושבים העליון של 24 אחוזים עומד מול שיעורים משולבים פדרליים, קנטונליים ועירוניים בשווייץ של כ-22 עד 23 אחוזים בקנטון צוג ויותר מ-40 אחוזים בז׳נבה. חלק P, פרק I מציג את ההשוואה.

בסינגפור אין מס יציאה (exit tax) ליחידים, מלבד כלל המימוש הרעיוני בתוכניות מניות. תושב שהחזיק טוקנים כהשקעה עוזב את סינגפור ללא מס על רווחים שלא מומשו. תושב שסחר בטוקנים עוזב כאשר רווח המסחר של השנה האחרונה חייב בשומה כרגיל, וללא חיוב נוסף. היעדר מס יציאה הוא אחת הסיבות לכך שסינגפור שימשה תחנת ביניים למייסדים שעברו לאחר מכן לדובאי או חזרו לאירופה. משמעותו גם שסינגפור אינה יכולה להגן על בסיס המס שלה מפני מייסד שהופך לתושב, מחזיק טוקנים לאורך שוק עולה ועוזב לפני המכירה. סינגפור קיבלה זאת כמחיר של השיטה הטריטוריאלית.

הערות

1. Income Tax Act 1947, סעיף 2(1), ההגדרה של ״resident in Singapore״ (יחיד המתגורר בסינגפור למעט היעדרויות זמניות, או הנוכח פיזית או העובד בה 183 ימים או יותר בשנה שקדמה לשנת השומה). ↩
2. IRAS, Tax residency and tax rates, הקלות מנהליות של שנתיים ושל שלוש שנים ליחידים. ↩
3. Income Tax Act 1947, חלק A לתוספת השנייה (שיעורי מס ליחידים תושבים החל משנת השומה 2024) וסעיף 40B (שיעורי מס ליחידים שאינם תושבים). ↩

למידע כללי בלבד. מאמר זה אינו מהווה ייעוץ משפטי או ייעוץ מס, אינו מחליף ייעוץ במקרה פרטני ואינו יוצר יחסי עורך דין–לקוח. הוא משקף את המצב המשפטי נכון לחודש אוקטובר 2026.