מעבר מסינגפור לשווייץ
לקריאת מהדורת ה־PDF (3 עמודים)
המעבר בכיוון ההפוך נפוץ פחות, אך נראה יותר ויותר ככל שמשפחות חוזרות לאירופה. בסינגפור אין מס יציאה מלבד כלל המימוש הרעיוני, ולכן המייסד עוזב עם הטוקנים שלו ללא מס. עם הגעתו לשווייץ הוא הופך לכפוף למס על הכנסתו ועושרו העולמיים מהיום שבו הוא קובע בה את מקום מושבו. הטוקנים שלו נכנסים לבסיס מס העושר השווייצרי לפי שווי השוק שלהם ביום 31 בדצמבר של שנת ההגעה. תגמולי הסטייקינג, הכנסות ההלוואה וה-airdrops שלו הופכים להכנסה חייבת ממועד ההגעה. השאלה אם הוא משקיע פרטי או סוחר מקצועי נבחנת מחדש לפי חוזר 36 והפרקטיקה של רשות המסים הפדרלית (FTA) בנושא קריפטו. דפוס מסחר ש-IRAS מעולם לא הטילה בו ספק עשוי להיות מסווג כמקצועי בשווייץ.1
החלופה היא מיסוי גלובלי (lump-sum) בצוג, הפתוח למייסד שלא היה תושב שווייץ בעשר השנים הקודמות ושאינו מועסק בשווייץ. מייסד המתכוון לנהל את הפרוטוקול שלו מצוג אינו יכול להשתמש בו, שכן ניהול הפרוטוקול הוא פעילות משתכרת בשווייץ. מייסד שמכר את עסקו ומבקש לחיות בצוג כמשקיע יכול. עבור תיק טוקנים בכל גודל, הסכום הגלובלי כמעט תמיד זול יותר ממיסוי רגיל כולל מס עושר. חלק G, פרק VI מפרט את התנאים, וחלק P, פרק I את החשבון. ההחלטה תלויה גם בהיתרים. היתר B שווייצרי לאזרח שאינו מהאיחוד האירופי ושאינו מועסק מחייב מיסוי גלובלי בעל עניין פיסקלי לקנטון או הכנסה מספקת מסוג פנסיה. משרד ההגירה הקנטונלי ומשרד המסים מתאמים ביניהם את הטיפול בבקשה.
שאלת לקוח
״אני מחזיק ONE Pass סינגפורי ומנהל את החברה שלי מסינגפור. אני רוצה לעבור לצוג ולשמור על החברה הסינגפורית. מה משתנה?״ תושבות המס האישית שלכם עוברת לשווייץ, והכנסתכם ועושרכם העולמיים, כולל הטוקנים, הופכים לחייבים במס שם בשיעורים הרגילים, אלא אם אתם זכאים למיסוי הגלובלי. אם תמשיכו לעבוד, אינכם זכאים לו. החברה הסינגפורית שלכם נשארת תושבת סינגפור רק אם הדירקטוריון שלה ממשיך להתכנס ולהחליט בסינגפור. אם תקבלו את ההחלטות מצוג, שווייץ תתייחס לחברה כתושבת שווייץ לפי סעיף 50 לחוק מס ההכנסה הפדרלי הישיר (DBG), וכלל ההכרעה (tie-breaker) באמנה למניעת כפל מס יצביע על שווייץ. עליכם למנות דירקטורים תושבי סינגפור בעלי סמכות אמיתית, להגביל את תפקידכם לבעל מניות ולנהל פרוטוקולים שיוכיחו זאת.
הערות
- Federal Tax Administration (FTA; ESTV), חוזר מס׳ 36 בדבר מסחר מקצועי בניירות ערך מיום 27 ביולי 2012, ונייר העבודה של ה-FTA בדבר מטבעות קריפטו וטוקנים, בנוסחו העדכני. ראו חלק G, פרק II. ↩
למידע כללי בלבד. מאמר זה אינו מהווה ייעוץ משפטי או ייעוץ מס, אינו מחליף ייעוץ במקרה פרטני ואינו יוצר יחסי עורך דין–לקוח. הוא משקף את המצב המשפטי נכון לחודש אוקטובר 2026.