מגורים בסינגפור: השיטה הטריטוריאלית

לקריאת מהדורת ה־PDF (3 עמודים)

סינגפור ממסה יחידים על הכנסה שנצמחה או הופקה בסינגפור ועל הכנסה זרה שהתקבלה בסינגפור. ההכנסה הזרה פטורה ליחידים תושבים לפי s. 13(7A) לחוק מס ההכנסה (Income Tax Act 1947), אלא אם התקבלה באמצעות שותפות.¹ אין מס רווחי הון. מייסד תושב סינגפור שמחזיק טוקנים כהשקעה וממש אותם אינו משלם מס על הרווח, יהיה מקום הבורסה אשר יהיה ויהיה מקום הפקדת התמורה אשר יהיה. ההבדל המבני משווייץ הוא שאין מס עושר. לכן פוזיציה גדולה שלא נמכרה אינה עולה דבר במס שנתי כל עוד היא מוחזקת.

שתי ההסתייגויות הן, שוב, מסחר ועבודה. רשות המסים של סינגפור (IRAS) מחילה את סממני העסק על טוקנים דיגיטליים באותה דרך שבה היא מחילה אותם על כל נכס אחר. עסקאות תכופות, תקופות החזקה קצרות, הלוואות למימון רכישות וארגון בעל אופי עסקי מצביעים על הכנסה ממסחר החייבת במס לפי s. 10(1)(a). תקופת החזקה ארוכה וכוונה סבילה מצביעות על תקבול הוני שמחוץ לרשת המס.² טוקנים שהתקבלו כתמורה לשירותים הם הכנסה של המקבל לפי שווי השוק שלהם בעת קבלתם או בעת התקיימות תנאי ההבשלה. הדבר כולל הקצאת מייסד שהוענקה במסגרת הסדר העסקה או ייעוץ עם חברת הפרוטוקול. הקצאה כזו חייבת במס בסינגפור אם השירותים בוצעו שם.³

השיעורים לתושבים פרוגרסיביים ומגיעים לכל היותר ל־24 אחוז על הכנסה חייבת מעל 1 מיליון דולר סינגפורי (S$) משנת השומה 2024, עם 23 אחוז על המדרגה שבין 500,000 ל־1 מיליון דולר סינגפורי.⁴ מייסד שמנות ההבשלה שלו מסווגות כהכנסת עבודה משלם עליהן אפוא בסינגפור עד 24 אחוז, לעומת שיעור שווייצרי משולב בצוג של כ־22 עד 23 אחוז בתוספת דמי ביטוח סוציאלי. השניים קרובים. ההבדל טמון במה שקורה לאחר מכן: סינגפור אינה ממסה דבר נוסף אלא אם המייסד הופך לסוחר, ואילו שווייץ ממסה את העושר מדי שנה.

הערות

1. Income Tax Act 1947 (2020 Rev. Ed.), ss. 10(1) ו־13(7A). ↩
2. IRAS e-Tax Guide, "Income Tax Treatment of Digital Tokens", פורסם לראשונה ב־17 באפריל 2020, כפי שעודכן, סעיפים 5 ו־6. חלק M, פרק I, עובר על הסממנים כפי שהם מוחלים על קריפטו. ↩
3. IRAS e-Tax Guide, "Income Tax Treatment of Digital Tokens", סעיף 7 (טוקני תשלום שהתקבלו כתגמול); Income Tax Act 1947, s. 10(2)(a) ו־s. 10(6) לתוכניות מניות וטוקנים לעובדים. ראו חלק M, פרק VI. ↩
4. Income Tax Act 1947 (2020 Rev. Ed.), Second Schedule, Part B, כפי שתוקן ב־Income Tax (Amendment) Act 2022 בתוקף משנת השומה 2024. ↩

למידע כללי בלבד. מאמר זה אינו מהווה ייעוץ משפטי או ייעוץ מס, אינו מחליף ייעוץ במקרה פרטני ואינו יוצר יחסי עורך דין–לקוח. הוא משקף את המצב המשפטי נכון לחודש אוקטובר 2026.