סוף סודיות הבנקאות לצורכי מס זרים: השלכות מעשיות
לקריאת מהדורת ה־PDF (3 עמודים)
לבנקים, לחברות נאמנות ולמנהלי נכסים
ההשפעה המצטברת של כללים אלה היא שמוסד פיננסי בסינגפור חייב להיות מסוגל להראות, לגבי כל לקוח, שהוא מבין את תושבות המס של הלקוח ושאין לו סיבה לחשוד שהנכסים הם רווחים מהעלמת מס. החובה חלה באותה מידה על בנקים, על חברות נאמנות מורשות ועל מנהלי קרנות. המשטרים החלים על משרדים משפחתיים (family offices) ועל מנהלי נכסים חיצוניים, הנבחנים בפרקים III ו־V של חלק זה, מוסיפים דרישות משלהם. הערכת הסיכונים של 2024 מציינת כי מתווכים מקצועיים כגון חברות נאמנות ומנהלי נכסים עלולים לשמש לרעה להלבנת רווחים מעבירות מס זרות.1
ללקוחות וליועציהם
מבחינת הלקוחות, הכלל המעשי פשוט. יש להניח שכל חשבון המוחזק בסינגפור ידוע לרשות המסים של מדינת התושבות של הלקוח, אלא אם אותה מדינה נמצאת מחוץ לרשת חילופי המידע של סינגפור, כפי שאיחוד האמירויות הערביות נמצא כיום. חשבונות של אזרחים ותושבים אמריקניים (US persons) מדווחים ל־IRS לפי FATCA. מבנים אינם משנים תוצאה זו, שכן ישויות פסיביות ונאמנויות נבחנות דרך המבנה עד לבעלי השליטה בהן. הסדרים שנועדו לעקוף את הדיווח ניתנים להתעלמות לפי סעיף 105MA לחוק מס ההכנסה (Income Tax Act 1947). יועצים המסייעים ללקוח להסתיר נכסים שמקורם בהעלמת מס מסתכנים באחריות פלילית בסינגפור לפי הוראות הלבנת ההון שבחוק השחיתות, סחר הסמים ופשעים חמורים אחרים (חילוט טובות הנאה) (CDSA).
רשימת בדיקה
- קבעו את תושבות המס של כל בעל חשבון, בעל שליטה, יוצר נאמנות, נהנה ומגן (Protector), ותעדו אותה באמצעות הצהרה עצמית וראיות תומכות.
- בדקו אם מדינת התושבות מופיעה ברשימה העדכנית של רשות המסים של סינגפור (IRAS) של מדינות החייבות בדיווח, ואם החשבון נופל בגדר FATCA.
- לגבי כל לקוח חדש, העריכו את כשרות המס של הנכסים ואת סבירות הסיבות לרישומם בסינגפור, תוך שימוש בסממנים שבנספח B להנחיות להודעת MAS 626.
- ראו בהשתתפות בחנינת מס זרה אירוע המחייב דיווח, הגישו את הדיווח על פעולה בלתי רגילה (STR) הנדרש והחליטו על בסיס סיכון אם לבחון את החשבון.
- כאשר למס הזר שהועלם אין מקבילה בסינגפור, הפעילו בכל זאת את בקרות הסיכון, ושקלו את היעדר ההגנה הסטטוטורית לפני הגשת דיווח וולונטרי.
- הימנעו מהסדרים שמטרתם העיקרית היא להשאיר חשבון מחוץ לדיווח לפי תקן הדיווח המשותף (CRS) או FATCA, שכן הנציב (Comptroller) רשאי להתעלם מהם.
- בחנו שירותים מן העבר כגון החזקת דואר (hold-mail) וחשבונות רדומים, וודאו שהם כפופים לבקרות בלתי תלויות.
- היערכו ל־CRS המתוקן החל מ־1 בינואר 2027 ולמסגרת הדיווח על נכסי קריפטו (CARF), שחילופי המידע הראשונים לפיה מתוכננים ל־2028.
הערות
- Money Laundering National Risk Assessment 2024, פסקה 6.2.18: ״Professional intermediaries such as trust companies and asset managers may also be misused״; תאגידים והסדרים משפטיים המשמשים להחזקת כספים באמצעות מבני בעלות ושליטה מורכבים. ↩
למידע כללי בלבד. מאמר זה אינו מהווה ייעוץ משפטי או ייעוץ מס, אינו מחליף ייעוץ במקרה פרטני ואינו יוצר יחסי עורך דין–לקוח. הוא משקף את המצב המשפטי נכון לחודש אוקטובר 2026.