החלטת מיסוי מקדמית למיסוי גלובלי (lump-sum) בשווייץ
לקריאת מהדורת ה־PDF (3 עמודים)
את החלטת המיסוי לפי הוצאות מבקשים מרשות המסים הקנטונלית לפני שהיחיד מתחיל להתגורר בשווייץ. בצוג הרשות מנפיקה אותה בתוך שבועות כשהתיק שלם. ההחלטה קובעת את בסיס המס (הגבוה מבין פי שבעה משכר הדירה או מערך השכירות, הסף הפדרלי המינימלי והסף הקנטונלי המינימלי, בכפוף לחישוב הביקורת) ומאשרת את התנאים, ובהם היעדר פעילות משתכרת בשווייץ.1 שלב ההגירה מתנהל במקביל ותלוי באזרחות.
| שלב | תוכן | משך | אגרות רשמיות | עלויות מקצועיות |
|---|---|---|---|---|
| 1 | זכאות וחישוב: אזרחות, מגורים קודמים, פעילות מתוכננת, הכנסות ונכסים בכל העולם, מצב לפי האמנות | 2–4 שבועות | אין | CHF 10,000–25,000 |
| 2 | דיור: שכירות או רכישה (ערך השכירות קובע את הבסיס) | 4–12 שבועות | אין | דמי תיווך ושכר נוטריון |
| 3 | בקשה להחלטה מקדמית לרשות המסים של צוג, עם חישוב הבסיס ותיאור הפעילות | 2–6 שבועות להחלטה | אין | CHF 10,000–20,000 |
| 4 | היתר שהייה: רישום אזרח EU/EFTA או בקשה של אזרח מדינה שלישית באישור קנטונלי ופדרלי | 2–4 שבועות (EU/EFTA) או 3–6 חודשים (מדינה שלישית) | אגרות היתר CHF 100–300 (אינדיקטיבי) | CHF 5,000–20,000 לבקשות של מדינה שלישית |
| 5 | הליכי עזיבה במדינה הקודמת, ניתוח כללי ההכרעה (tie-breaker) באמנה, מס יציאה | במקביל | תלוי במדינת העזיבה | יועץ במדינת העזיבה |
| 6 | הגעה: רישום בקהילה (Gemeinde), ביטוח בריאות, חשבון בנק, דוח מס ראשון | תוך 14 ימים מההגעה; הדוח בשנה שלאחר מכן | אין | ציות שנתי CHF 5,000–15,000 |
נניח מייסד ששוכר בית בצוג ב־CHF 120,000 לשנה. המס השנתי במשטר המיסוי הגלובלי מחושב על בסיס של פי שבעה לפחות מדמי השכירות (CHF 840,000), או לפי הספים הפדרלי והקנטונלי המינימליים אם הם גבוהים יותר. בסיס זה ממוסה בשיעורים הרגילים הפדרליים, הקנטונליים והקהילתיים. התוצאה היא לעיתים קרובות בין CHF 200,000 ל־CHF 300,000 לשנה, ללא מס על רווחי הקריפטו של המייסד בכל העולם וללא מס הון (wealth tax) מעבר לחישוב הביקורת.2 המגבלה שבאמת מכבידה היא האיסור על פעילות משתכרת בשווייץ. איסור זה שולל ניהול פעיל של חברה שווייצרית, ורשות המסים של צוג מפרשת אותו כמתיר ניהול של העושר האישי וכהונה בדירקטוריונים של חברות זרות.
הערות
- DFTA סעיף 14; Tax Harmonisation Act (THA; StHG, SR 642.14), סעיף 6; Zug Tax Act § 13; FTA Circular No. 44 מיום 24 ביולי 2018 בדבר מיסוי לפי הוצאות; ראו חלק G, פרק VI. ↩
- החישוב של משטר המיסוי הגלובלי עבור מייסד קריפטו, כולל חישוב הביקורת על נכסים והכנסות ממקור שווייצרי, מפורט בחלק G, פרק VI. ↩
למידע כללי בלבד. מאמר זה אינו מהווה ייעוץ משפטי או ייעוץ מס, אינו מחליף ייעוץ במקרה פרטני ואינו יוצר יחסי עורך דין–לקוח. הוא משקף את המצב המשפטי נכון לחודש אוקטובר 2026.